Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения относится к числу «специальных налоговых режимов», регламентируемых главой 26 НК. Этот режим может применяться в соответствии с главой 26-2 НК налогоплательщиками по собственному желанию путем подачи соответствующего заявления в налоговые органы и при выполнении ряда условий.
Основными из таких условий для индивидуального предпринимателя являются:
- Средняя численность наемных работников предпринимателя не превышает 100 человек.
- Доход (валовая выручка) предпринимателя не превышает 60 миллионов рублей в течение календарного года (эта величина ежегодно индексируется!).
- Предприниматель не занимается производством подакцизных товаров.
- Предприниматель по рассматриваемому виду деятельности не переведен на два других специальных налоговых режима (единый налог на вмененный доход и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей).
Если предприниматель ведет несколько видов деятельности, то применение упрощенной системы возможно по части из них, для которых соблюдаются указанные условия. Причем предельный доход подсчитывается только для тех видов деятельности, для которых не применяются иные специальные режимы налогообложения.
В случае перехода на этот режим налогообложения предприниматель начинает платить Единый налог. Размер этого налога определяется как 6% от дохода (валовая выручка плюс внереализационные доходы) или как 15% от дохода, уменьшенного на величину расходов (то есть, в первом приближении, прибыли). Причем предприниматель должен сам выбрать базу налогообложения, которая в дальнейшем может изменяться каждый год, начиная с 01.01 очередного года. Если по итогам налогового периода (календарного года), сумма исчисленного единого налога при второй базе налогообложения оказывается меньше, чем 1% от валового дохода, предприниматель вместо единого налога платит минимальный налог в размере 1% от валового дохода.
При этом предприниматель автоматически освобождается по видам деятельности, подпадающими под этот режим налогообложения, от уплаты подоходного налога на свои доходы от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
Сумма страховых платежей в Фонды (и за себя лично, и за работников) является налоговым вычетом из Единого налога при работе по базе налогообложения «доходы» или входит в состав затрат при работе по базе налогообложения «доходы за вычетом расходов». Иначе говоря, в бюджет при использовании первой из названных баз налогообложения вносится не вся исчисленная сумма Единого налога, а сумма, равная Единому налогу, уменьшенная на сумму страховых платежей. Правда, размер уменьшения вносимой суммы налога при наличии наемных работников не может быть более 50% исчисленной суммы.
Для перехода на упрощенную систему налогообложения с 01.01 очередного года нужно подать в налоговые органы с 01.10 до 30.11 предшествующего года специальное заявление с указанием ряда обязательных сведений. Переход на упрощенную систему налогообложения и возврат обратно на традиционную систему налогообложения иначе как с 01.01 очередного года не допускается. Исключение делается только для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые могут подать заявление о переходе на эту систему в течение 5 дней с момента постановки на налоговый учет. Наш Центр рекомендует лицам, подающим заявление на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и желающим применять этот режим налогообложения, одновременно подавать и заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Если в течение года будут нарушены условия, при которых допускается применение рассматриваемого режима налогообложения, то предприниматель принудительно возвращается на традиционную систему налогообложения (нарушение условий 1-3) или на иной специальный режим налогообложения (нарушение условия 4).
В НК подробно рассматривается порядок определения расходов и их подтверждения, которые учитываются при определении второй из названных выше баз налогообложения. При этом налоговые органы часто исключают из состава затрат многие виды расходов без достаточных на то оснований, завышая базу налогообложения Единым налогом. Если Вы столкнетесь с такой практикой, и она будет грозить Вам ущербом, обращайтесь за помощью в наш Центр. Стоимость приобретаемых товаров (или их части) может включаться в состав затрат после их фактической оплаты и (в случае покупки товаров для последующей продажи) после их реализации.
Налоговым периодом для рассматриваемой системы налогообложения является один год. Декларация по итогам года и полный расчет по Единому налогу с учетом ранее внесенных платежей производятся до 30.04 следующего года. Однако авансовая уплата единого налога производится за первые три квартала года ежеквартально до 25 числа первого месяца следующего квартала.
С 01.01.2009г существенно расширены возможности применения варианта упрощенной системы налогообложения в виде работы по патенту. Решение о введении этого режима налогообложения принимают законодательные органы субъектов РФ.
Работа по патенту разрешается, если среднесписочная численность наемных работников ИП не превышает 5 человек, и он ведет один из видов деятельности, перечисленных в ст. 346-25.1 НК (услуги). Патент выдается по заявлению ИП с первого числа любого месяца на любое число месяцев до 12 месяцев включительно. Подача заявления на патент должна быть произведена не позднее, чем за один месяц до начала срока действия патента. Стоимость патента определяется законодательным органом субъекта РФ. Оплата стоимости патента производится в два срока: 1/3 стоимости оплачивается не позднее 25 календарных дней после начала работы по патенту, а остальные 3 стоимости оплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания срока действия патента.
Эта система налогообложения, как правило, очень выгодна, но следует помнить, что при утрате права на применение патента ИП принудительно возвращается на традиционную систему налогообложения на весь период действия патента.
| < Предыдущая | вернутся к списку материалов | Следующая > |
