Книга учета доходов и расходов
Книга учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения представляет собой таблицу, в которую Вы должны записывать все свои хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств. Макет этой таблицы для упрощенной системы налогообложения приведен ниже (в ячейках таблицы, заполненных точками, должна содержаться конкретная информация).
|
№ |
Дата, наименование и № первичного документа |
Содержание хозяйственной операции |
Доходы всего |
Доходы, учитываемые при расчете налога |
Расходы всего |
Расходы, учитываемые при расчете налога |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
… |
………………………….. |
……………………………………… |
…………… |
|
|
………… |
|
Итого за …. квартал |
…………… |
………… |
|
|
||
Каждая Ваша хозяйственная операция должна быть описана в книге в виде строки. Назначение реквизитов «N» и «Дата» понятно. В описании хозяйственной операции отражается ее смысл с необходимой, по Вашему мнению, подробностью. Размер этого поля должен быть достаточно большим.
В ячейках «Доходы» и «Расходы» записываются полученные (доходы) или уплаченные (расходы) суммы. При этом надо понимать, что, например, деньги, которые Вы получили в качестве кредита, не входят в состав Вашего дохода. Аналогично, суммы, которые Вы выплачиваете при возврате кредита, не входят в состав Ваших расходов, а расходы на оплату процентов за кредит – входят. Столбцы 4 и 6 не являются обязательными. Однако, автор рекомендует включить их в макет книги для отражения операций, которые связаны с получением или уплатой сумм, не входящих в расчеты по налогам.
Суммируя все значения, стоящие в столбцах, можно получить общую сумму дохода, учитываемого при расчете налога. Аналогичная сумма по столбцу 7 определяет общую сумму затрат, учитываемых при расчете налога. Вычитая из доходов затраты, получаем доход от предпринимательской деятельности, подлежащий обложению единым налогом при использовании в качестве базы налогообложения «доходов за вычетом расходов».
Следует иметь в виду следующие особенности ведения Книги:
- Предприниматель, использующий в качестве базы налогообложения доходы, не заполняет столбец «Расходы».
- В столбец «Расходы» можно записывать только те затраты, которые входят в состав расходов, определенный в НК. Налоговые органы, часто без должных оснований, ограничивают перечень учитываемых при расчете налога расходов. Если Вы столкнетесь с такой ситуацией, обращайтесь за поддержкой в наш Центр.
Следует только помнить, что сами величины, указываемые в названных столбцах, должны быть подтверждены обосновывающими документами - первичными учетными документами.
Учет имущества предпринимателя фиксируется в другой таблице, которая позволяет включить в состав затрат (частями или полностью) стоимость приобретенных основных средств. Эта таблица тоже заполняется только при использовании базы налогообложения в виде доходов за вычетом расходов и касается только имущества, приобретенного до перехода на упрощенную систему налогообложения.
Наконец, последняя страница «Книги» содержит расчет базы налогообложения единым налогом. В ней поквартально заполняется нарастающим с начала года итогом сумма Ваших доходов при базе налогообложения «Доходы» или суммы доходов, расходов и доходов за вычетом расходов при второй базе налогообложения.
Способ фиксации обязательств, состав закупленных, потребленных и остающихся материалов, товаров и т.д. в этом методе учета не регламентируется. Предприниматель самостоятельно определяет, что и как ему учитывать в части этих элементов его бизнеса.
Предприниматель имеет право включать в состав затрат только ту стоимость оплаченных товаров, предназначенных для продажи, которые уже реализованы. Поэтому возникает необходимость учитывать поступление и расходование не только денежных средств, но и движение материальных ресурсов. Если Вы столкнетесь с трудностями в организации такого учета, обращайтесь за помощью в наш Центр.
Описанный метод учета очень прост при использовании, однако он не всегда удовлетворяет самого предпринимателя. Если Ваш бизнес состоит из нескольких сегментов (различные виды деятельности, различные группы производимых или продаваемых товаров, различные места осуществления деятельности, разные бригады исполнителей и т.д.), и Вы хотите иметь объективную информацию об эффективности каждого сегмента, Вам необходим раздельный учет по каждому из них. В п. 7.2 описана простая программа «Бизнес» для персонального компьютера, которая позволит Вам удовлетворить эту Вашу потребность.
В заключение отметим, что аналогичная по назначению «Книга» для традиционной системы налогообложения значительно более громоздка и содержит от 19 до 21 столбцов. Если у Вас возникнут трудности с ведением этой Книги, обращайтесь за консультациями в наш Центр.
| < Предыдущая | вернутся к списку материалов | Следующая > |
